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避稅天堂曾經(jīng)依靠低稅率或零稅率和高度的客戶隱私保密制度來吸引世界上大量資金，正面臨著許多國(guó)家的聯(lián)合圍剿，開曼群島和BVI(英屬維爾京群島)《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》正式實(shí)施，2月22日，開曼發(fā)布了《地下移動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)指南(第一版)》(以下簡(jiǎn)稱《開曼指南》)。這是關(guān)于經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)性法律的具體規(guī)則，其核心提到，只要在開曼成立和注冊(cè)公司，除了投資基金，需要在開曼有實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)，如定期董事會(huì)，在開曼從事核心收入活動(dòng)，與公司收入一致，員工數(shù)量，最后提供信息證明公司有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)，即向開曼稅務(wù)局提交基本稅務(wù)報(bào)表。否則，將面臨罰款、注銷甚至監(jiān)禁的風(fēng)險(xiǎn)，并將信息交換給開曼殼公司的母公司、最終母公司和最終收入人的稅務(wù)地點(diǎn)，具體如下：
海外經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)性法案
根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織（OECD）據(jù)統(tǒng)計(jì)，全球企業(yè)所得稅每年損失約4%~10%，每年損失約1000億至2400億美元。
英屬維爾京群島、開曼群島、巴拿馬、澤西保密制度，英屬維爾京群島、開曼群島、巴拿馬和澤西島已成為全球貿(mào)易企業(yè)的避稅天堂。然而，隨著各種公約和反避稅條款的實(shí)施，這些避稅天堂的優(yōu)勢(shì)越來越不明顯。面對(duì)國(guó)際社會(huì)的壓力，許多著名的避稅天堂不得不修改相關(guān)政策。2月22日，開曼發(fā)布了《開曼指南》，進(jìn)一步明確了《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》的相關(guān)規(guī)定，旨在梳理轄區(qū)內(nèi)注冊(cè)的商業(yè)公司，以清理無實(shí)體商業(yè)活動(dòng)的殼牌公司，避免其成為跨境避稅渠道公司。
那么離岸公司是如何實(shí)現(xiàn)避稅的呢？
中匯稅務(wù)局合伙人巴海英表示，國(guó)際稅收管理以前處于各自的狀態(tài)，大多數(shù)跨國(guó)企業(yè)將實(shí)體經(jīng)營(yíng)地的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到離岸金融中心，并在這些地區(qū)設(shè)立銀行賬戶。由于利潤(rùn)等信息不透明，受到高度保護(hù)，國(guó)家不知道有多少稅基被侵蝕。
企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的方式有很多，如跨國(guó)企業(yè)是全球運(yùn)營(yíng)，通過全球產(chǎn)業(yè)鏈，所以其產(chǎn)品可以在A國(guó)生產(chǎn)，然后銷售到B國(guó)，然后從B國(guó)銷售到C國(guó)，然后通過一系列相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者，這是典型的轉(zhuǎn)讓定價(jià)控制國(guó)際稅。由于每個(gè)國(guó)家的稅收政策不同，這些跨國(guó)企業(yè)通常將高利潤(rùn)放在低稅率國(guó)家（通常這些離岸金融中心不征收交易稅），低利潤(rùn)放在稅收較高的國(guó)家，從而人為降低全球稅收。
離岸公司的功能之一是跨國(guó)納稅人可以利用公司虛構(gòu)的轉(zhuǎn)讓銷售業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)的跨國(guó)轉(zhuǎn)讓，以股息的形式向公司賬戶收集企業(yè)子公司的利潤(rùn)，以避免母公司所在國(guó)對(duì)股息征稅，但在CRS上述從事家庭信托管理的金融家告訴記者，避稅天堂都淪陷了，海外逃稅無處藏身。
多國(guó)聯(lián)合圍剿避稅天堂
與以往不同的是，避稅天堂的治理不再停留在輿論層面或小打小鬧上，而是一場(chǎng)全球性的圍剿行動(dòng)。近年來，各國(guó)加大了對(duì)利用海外秘密賬戶逃稅行為的打擊力度，連續(xù)幾個(gè)世紀(jì)的瑞士銀行走到了盡頭。
特別值得一提的是，在富人青睞海外資產(chǎn)配置的國(guó)家和地區(qū)，英國(guó)和入了富人青睞海外資產(chǎn)配置的國(guó)家和地區(qū)。CRS系統(tǒng)，但美國(guó)例外，雖然美國(guó)有自己的海外賬戶稅收遵從法，但只針對(duì)美國(guó)公民的海外賬戶，而不是在美國(guó)擁有資產(chǎn)的外國(guó)人。簡(jiǎn)單地說，美國(guó)要求其他國(guó)家提供美國(guó)公民在當(dāng)?shù)氐慕鹑谛畔①~戶，但我并沒有在美國(guó)分享外國(guó)人的信息。
避稅天堂仍有其存在價(jià)值
離岸金融中心的兩個(gè)主要功能：一是避稅甚至逃稅，二是建設(shè)VIE架構(gòu)選擇海外上市。
內(nèi)地VIE該結(jié)構(gòu)最早在新浪在美國(guó)上市時(shí)采用。簡(jiǎn)單地說，它是在離岸島嶼公司控制內(nèi)地運(yùn)營(yíng)商，然后在選定的證券交易所上市，以實(shí)現(xiàn)海外融資的目的。
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