國際會計準則解釋委員會最近討論了反向保理負債、現(xiàn)金流列報和財務報表附注的信息披露,認為是因為IFRS可以提供足夠的基礎(chǔ),暫時決定不再將上述問題列為制定議程的標準,今天港通咨詢小編為大家整理了有關(guān)國際會計準則事項方面的介紹,具體如下:
反向保理是買方保理,是供應鏈核心企業(yè)(債務人)與保理保理商簽訂反向保理協(xié)議:
(1)協(xié)議將核心企業(yè)向采購貨物或服務形成的應付款項(對應供應商的應收款項)納入保理;
(2)供應商可將應收賬款(核心企業(yè)發(fā)票)轉(zhuǎn)讓或質(zhì)押給核心企業(yè),提前取得資金;
(3)核心企業(yè)向保理人支付應付款項。反向保理的基本結(jié)構(gòu)如下:
國際會計準則解釋委員會收到了關(guān)于供應鏈反向保理負債和現(xiàn)金流量清單的解釋請求。
要求明確:(1)企業(yè)如何報告與反向保理安排相關(guān)的負債(即當相關(guān)發(fā)票是反向保理安排的一部分時,主體如何列出收到的貨物或服務支付的負債);以及(2)需要披露其財務報表中的反向保理安排。
國際會計準則解釋委員會關(guān)于財務狀況、終止確認、現(xiàn)金流、財務報表附注的暫行決定草案:
列報財務狀況表
金融負債在一定情況下作為應付賬款: 根據(jù)國際會計準則第一號,列出主體考慮的債務金額、性質(zhì)和期限。 主體在評估是否應單獨列示屬于反向保理安排的負債時,需考慮相關(guān)因素
金融負債終止確認
主體應用IFRS 9金融工具中的終止確認需要評估反向保理安排的部分負債,以及何時終止確認(或成為)。
終止應付給供應商的貿(mào)易,確認金融機構(gòu)新金融負債的主體應遵循如何在其財務狀況表中報告新負債IAS 1
現(xiàn)金流量表中的列報
如果主體認為相關(guān)負債是一種貿(mào)易或其他應付款,是主體主要收入創(chuàng)造活動中使用的營運資金的一部分,則主體將在現(xiàn)金流量表中列出,以償還其經(jīng)營活動產(chǎn)生的負債的現(xiàn)金流出。相反,如果主體因負債而認定主體的貸款不是貿(mào)易或其他應付款,則主體在其現(xiàn)金流量表中列出現(xiàn)金流出,以償還融資活動產(chǎn)生的負債。
附注財務報表
如果屬于反向保理安排的負債的現(xiàn)在或未來現(xiàn)金流量會被歸類為籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,則需要進行此類披露。 反向保理安排通常會導致流動性風險。 主體需要做出職業(yè)判斷,以確定是否披露反向保理安排對其財務狀況、財務績效和現(xiàn)金流的影響。
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