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香港在離岸地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅，并揭示了稅收籌劃或跨境并購(gòu)計(jì)劃的神秘面紗，今天港通咨詢小編為大家整理了有關(guān)注冊(cè)香港公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)方面的事項(xiàng)，具體如下：
有關(guān)香港公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)注意事項(xiàng)：
1、香港公司轉(zhuǎn)讓其持有的國(guó)內(nèi)公司股權(quán)，是否需要在香港繳納利得稅？
根據(jù)《香港稅收條例》，利得稅的稅收范圍為，任何人，包括法團(tuán)、合伙企業(yè)、受托人或集團(tuán)，在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)，從香港、專業(yè)或業(yè)務(wù)（資本資產(chǎn)銷售利潤(rùn)除外），必須納稅。
香港公司轉(zhuǎn)讓其國(guó)內(nèi)公司的股權(quán)收入實(shí)際上來(lái)自中國(guó)大陸，而不是來(lái)自香港或香港。因此，香港的利得稅不適用。
2.那么，香港公司不需要納稅嗎？
香港不征收所得稅，并不意味著內(nèi)地不征收所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。因此，香港公司(即非居民企業(yè))轉(zhuǎn)讓其持有的國(guó)內(nèi)公司的股權(quán)需要納稅。(從這一段開始，討論適用于包括但不限于香港公司。）
3.應(yīng)該交多少稅？
《企業(yè)所得稅法》第四條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。同時(shí)，本法第二十七條第五款規(guī)定，本法第三條第三款規(guī)定的所得符合減稅和免稅條件。隨后，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減征企業(yè)所得稅10%。因此，經(jīng)過(guò)一系列的解釋，我們了解到香港公司按10%的稅率轉(zhuǎn)讓其持有的國(guó)內(nèi)公司權(quán)征收企業(yè)所得稅。
4.計(jì)稅基礎(chǔ)是什么？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條的規(guī)定，非居民企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，應(yīng)納稅所得額全額減去財(cái)產(chǎn)凈值后的余額。所謂財(cái)產(chǎn)凈值，是指折舊、折舊、攤銷、儲(chǔ)備金按照規(guī)定扣除的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
5.應(yīng)該如何納稅？
這絕對(duì)是個(gè)好問(wèn)題。根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的<暫行辦法>《通知》(國(guó)稅發(fā)20093號(hào))(以下簡(jiǎn)稱3號(hào)文件)第三條規(guī)定，非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納股息、紅利等股權(quán)投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等收入的企業(yè)所得稅，從源頭扣繳。非居民企業(yè)直接按照有關(guān)法律、法規(guī)或者合同約定支付有關(guān)款項(xiàng)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人與本辦法第三條規(guī)定的非居民企業(yè)首次簽訂業(yè)務(wù)合同或者協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳稅款登記。
也就是說(shuō)，股權(quán)受讓人，即付款人，有扣繳企業(yè)所得稅的義務(wù)。因此，股權(quán)受讓人必須記住在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中明確所得稅的義務(wù)。
6.不納稅的后果是什么？
這是一個(gè)勇敢的問(wèn)題！有扣繳義務(wù)人的股權(quán)受讓人自然首當(dāng)其沖，失職責(zé)不言而喻?？劾U義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)仍逾期未繳納的，申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核實(shí)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的其他收入項(xiàng)目及其支付人，并從其他支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中追繳應(yīng)納稅款和滯納金。
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