香港公司雇員薪俸稅的介紹

    薪俸稅(Salaries Tax)：薪俸稅是針對(duì)個(gè)人，按照其從事任何職位或受雇任何工作，在香港境內(nèi)所得的實(shí)際收入所征收的稅款。如果受雇工作是在香港以外的地方，則只就在香港提供服務(wù)所取得的酬金繳納薪俸稅，即只要不是從香港境內(nèi)取得的收入，就不須要征稅。

1、居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

香港沒(méi)有關(guān)于薪俸稅居民納稅人的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)。考慮到香港征稅原則采用“地域來(lái)源地”原則，因此，個(gè)人是否屬于香港居民納稅人不作為是否征收香港薪俸稅的一個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)。

2、征稅范圍：

薪俸稅的征收是根據(jù)個(gè)人于相關(guān)應(yīng)稅年度內(nèi)的受雇收入計(jì)算。以下三種收益，為薪俸稅相關(guān)之應(yīng)稅收入：

①  收入來(lái)源于香港產(chǎn)生或得自香港的職位；

      ② 收入來(lái)源于受雇工作；及

③ 在香港企業(yè)或公司收取之退休金收入。

3、 課稅年度：

4月1日至3月31日，集中報(bào)稅期間為4月。公司要將雇員信息遞交給稅局，稅局下發(fā)稅表；如果雇主未遞交，個(gè)人要主動(dòng)申報(bào)。香港公司沒(méi)有代扣代繳義務(wù)。

薪俸稅是于評(píng)稅期間完結(jié)后約8個(gè)月后才向個(gè)人收取上一個(gè)應(yīng)稅年度的薪俸稅，同時(shí)，在每年評(píng)稅期間香港稅務(wù)局還會(huì)根據(jù)上個(gè)納稅年度的應(yīng)稅收入估計(jì)下一個(gè)年度的暫繳薪俸稅。

因此，個(gè)人在香港首次繳納時(shí)，應(yīng)繳納稅款金額約為年度稅負(fù)的兩倍，這往往給不少納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)壓力。但自第二年應(yīng)稅年度起，由于當(dāng)年稅款已在上一個(gè)納稅年度暫繳，繳付稅款對(duì)納稅人的現(xiàn)金流影響也就相應(yīng)減少。

4、計(jì)稅依據(jù)、稅率和計(jì)稅方法：

（1）計(jì)稅依據(jù)：薪俸稅的征收是根據(jù)每個(gè)應(yīng)稅年度內(nèi)的應(yīng)課稅入息計(jì)算。任何個(gè)人有來(lái)自香港的收益，均需要在香港繳納薪俸稅。該收益包括董事收取的董事酬金、雇員收取的薪金、工資、傭金、花紅及額外賞賜和退休個(gè)人所收取的退休金，均須課稅。另外，雇員的其他福利也可能需要在香港繳納薪俸稅。

（2）稅率：每年香港政府會(huì)根據(jù)去年經(jīng)濟(jì)情況和財(cái)政收入，在財(cái)政預(yù)算案中適量地調(diào)整下年度各項(xiàng)稅率，免稅及扣除額，甚至退稅上限等等。

    ① 累進(jìn)稅率（一般來(lái)說(shuō)，累進(jìn)稅率適用于中等和低收入個(gè)人）

    ② 標(biāo)準(zhǔn)稅率（一般來(lái)說(shuō)，標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于高收入個(gè)人）

目前薪俸稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%。香港政府根據(jù)年度財(cái)政情況，可能會(huì)對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整。

（3）計(jì)稅方法：個(gè)人因受雇工作而獲得的收入，減去允許扣除、慈善捐款以及個(gè)人免稅額后，須以累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)繳納的薪俸稅。但是，最高的應(yīng)付稅款，不應(yīng)超過(guò)以受雇工作的收入減去允許之扣除及慈善捐款后﹝不包括任何個(gè)人免稅額﹞，按15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率來(lái)計(jì)算的稅款。

具體的計(jì)算公式如下：

1)以累進(jìn)稅率計(jì)算

薪俸稅 =應(yīng)稅收入實(shí)額x 累進(jìn)稅率

應(yīng)稅收入實(shí)額 = 總應(yīng)評(píng)稅收入– 總扣稅額 – 總免稅額

2)以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算

薪俸稅 =總收入凈額x 標(biāo)準(zhǔn)稅率

總收入凈額 = 收入總額 - 扣除總額

5、稅收優(yōu)惠：

根據(jù)《稅務(wù)條例》，納稅人如滿足一定情況可以獲得相關(guān)減免稅的稅收優(yōu)惠待遇。

（1）普通個(gè)人免稅額包括：

① 基本免稅額 ：

所有納稅人個(gè)人，均可在2019/20應(yīng)稅年度獲得港幣132,000元的基本免稅額。如果該個(gè)人為已婚個(gè)人，則可參照已婚個(gè)人的免稅額。

②已婚人士免稅額：

如一方配偶未能使用或完全使用個(gè)人免稅額，可選擇薪俸稅合并評(píng)稅或選擇個(gè)人入息課稅方式把夫妻二人之免稅額合并使用（稱為“已婚人士免稅額”）。

③單親免稅額：

在2019/20應(yīng)稅年度可獲得的單親免稅額為港幣132,000元。

④子女免稅額：

在2019/20應(yīng)稅年度，一至九名子女可獲得的子女免稅額為每名港幣120,000元。如納稅人在應(yīng)稅年度內(nèi)任何時(shí)間與符合下列條件的未婚子女同住，并且負(fù)責(zé)供養(yǎng)，便可獲得免稅額：未滿18歲；年滿18歲但未滿25歲，并在大學(xué)、學(xué)?；蚱渌愃频慕逃龣C(jī)構(gòu)接受全日制教育；年滿18歲，但因身體或精神問(wèn)題無(wú)能力工作。

⑤供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額：

在2019/20應(yīng)稅年度可獲得的供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額為每名港幣37,500元。條件如下：

*未滿18歲；

*年滿18歲但未滿25歲，并在大學(xué)、學(xué)校或其他類似的教育機(jī)構(gòu)接受全日制教育；

*年滿18歲，但因身體或精神問(wèn)題無(wú)能力工作。

⑥ 供養(yǎng)父母/祖父母/外祖父母免稅額：

在2019/20應(yīng)稅年度，供養(yǎng)年齡60歲或以上，或有資格根據(jù)政府傷殘津貼計(jì)劃申索津貼的父母/祖父母/外祖父母，免稅額為每名港幣50,000元。如申請(qǐng)?jiān)撁舛愵~，供養(yǎng)的父母/祖父母/外祖父母，需要符合如下條件：

*該受養(yǎng)人通常于香港居?。?/span>

*年齡為60歲或以上，或雖未滿60歲，但有資格根據(jù)香港政府傷殘津貼計(jì)劃申索津貼；在2019/20應(yīng)稅年度，如供養(yǎng)年齡55至59歲的父母∕祖父母∕外祖父母的免稅額為每名港幣25,000元。如申請(qǐng)?jiān)撁舛愵~，供養(yǎng)的父母/祖父母/外祖父母，需要符合如下條件：

*在該年度的任何時(shí)間內(nèi)為55歲或以上，但未滿60歲；

*在該年度連續(xù)全年均沒(méi)有資格根據(jù)政府傷殘津貼計(jì)劃申索津貼；

*通常在香港居??；

⑦ 供養(yǎng)父母/祖父母/外祖父母（額外）免稅額

如供養(yǎng)父母/祖父母/外祖父母在有關(guān)應(yīng)稅年度內(nèi)，連續(xù)全年與納稅人同住，而無(wú)需付款或作出補(bǔ)償，則納稅人可申請(qǐng)“供養(yǎng)父母/祖父母/外祖父母額外免稅額”。 在2019/20應(yīng)稅年度，該額外免稅額如下：

*供養(yǎng)年齡55至59歲父母∕祖父母∕外祖父母：每名港幣25,000元；

*供養(yǎng)年齡60歲或以上，或有資格根據(jù)政府傷殘 津貼計(jì)劃申索津貼的父母/祖父母/外祖父母：每名港幣50,000元。

關(guān)于申請(qǐng)?jiān)撁舛愵~，供養(yǎng)的父母/祖父母/外祖父母需要符合如下條件，參見上述關(guān)于“供養(yǎng)父母/祖父母/外祖父母免稅額”的內(nèi)容。

⑧ 傷殘受養(yǎng)人免稅額

納稅人或其配偶如在任何應(yīng)稅年度內(nèi)供養(yǎng)一名有資格根據(jù)香港政府傷殘津貼計(jì)劃領(lǐng)取津貼的家屬，則他/她便可就該名受養(yǎng)人申請(qǐng)傷殘受養(yǎng)人免稅額。在2019/20應(yīng)稅年度，該免稅額為每名港幣75,000元。 該受養(yǎng)人可以是：納稅人的配偶；納稅人的子女；納稅人或其配偶的父母、祖父母或外祖父母；納稅人或其配偶的兄弟姊妹。

（2）減稅項(xiàng)目：

      ①     允許扣除項(xiàng)目：

在計(jì)算薪俸稅應(yīng)評(píng)稅收入時(shí)可扣除的支出或開支必須是完全、 純粹及必須為產(chǎn)生該應(yīng)評(píng)稅收入的支出或開支。但《務(wù)稅條例》提供下列特惠扣除的最高限額為：

② 個(gè)人進(jìn)修開支：

個(gè)人進(jìn)修開支的最高扣除額為每年100,000元。修讀認(rèn)可院校培 訓(xùn)課程所繳交的費(fèi)用可列為可扣稅的開支。

③ 住所貸款利息：

自住物業(yè)按揭利息支出可從應(yīng)課薪俸稅收入中扣除。自住物業(yè) 業(yè)主可就一個(gè)物業(yè)申請(qǐng)扣減每年最多10萬(wàn)元的按揭利息支出，住所貸款利息扣除年期為15年。但其物業(yè)之再按揭之利息是不可以作為扣除項(xiàng)目。

④ 長(zhǎng)者住宿照顧開支：

在照顧長(zhǎng)者方面，納稅人可以選擇享有供養(yǎng)父母/祖父母或外祖父母免稅額，又或是將供養(yǎng)接受院舍照顧的父母/祖父母或外祖父母的有關(guān)費(fèi)用列為可扣稅的開支。 可扣除額是在有關(guān)應(yīng)稅年度實(shí)際繳付予院舍的住宿照顧開支。每名父母／祖父母／外祖父母的可容許扣除額上限以每年的指明款項(xiàng)為準(zhǔn)。每年度這方面的開支扣除上限為港幣100,000元。 指明的扣除額上限在該父母／祖父母／外祖父母年屆60歲的該個(gè)應(yīng)稅年度照常適用。

⑤ 強(qiáng)制性公積金供款：

雇員對(duì)認(rèn)可的退休計(jì)劃及強(qiáng)制性公積金計(jì)劃 (強(qiáng)積金計(jì)劃) 所作出的供款可用作扣稅，最高扣除額為每年根據(jù)強(qiáng)積金計(jì)劃實(shí)際支付的強(qiáng)制性供款。每年最高可扣稅款額為港幣18,000元。

⑥ 其他：

【慈善捐款】 慈善捐款的最高扣除額為應(yīng)評(píng)稅收入的35%。 任何須課繳薪俸稅、利得稅或選擇以個(gè)人入息課稅方法計(jì)稅的個(gè)人，可從應(yīng)評(píng)稅收入、應(yīng)計(jì)稅利潤(rùn)，或用以計(jì)算個(gè)人入息課稅的收入總額內(nèi)，扣除捐予認(rèn)可公共性質(zhì)之慈善機(jī)構(gòu)或慈善信托或政府作慈善用途的捐款（總數(shù)不得少于港幣100元），但所扣除的數(shù)額不得超過(guò)經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)評(píng)稅收入或利潤(rùn)或用以計(jì)算個(gè)人入息課稅的收入總額的35%。

【房租補(bǔ)貼】就雇主或相聯(lián)法團(tuán)免費(fèi)供給寓所（包括由雇員自購(gòu)物業(yè)，而由雇主退還全部租金）在評(píng)稅時(shí)所計(jì)算出來(lái)的“租值”，亦是應(yīng)稅收入。如獲提供的住所為一樓宇單位或服務(wù)式住宅，則“租值”是雇主和相聯(lián)法團(tuán)給予該雇員的薪酬總數(shù)（扣除了支出（但不能減個(gè)人進(jìn)修開支）和折舊后）的10%。

【旅游和度假的有關(guān)福利】 由2003年4月1日起，有關(guān)雇主提供的旅費(fèi)和旅游度假券可獲免稅的條款已被取消。自此日起，由雇主提供的與旅游和度假有關(guān)的福利，均須課稅。

6、非居民納稅人：

根據(jù)香港薪俸稅規(guī)定，薪俸稅是以應(yīng)稅收益所有人為納稅人。納稅人的居住地點(diǎn)、住所或其公民身份，與其薪俸稅責(zé)任無(wú)關(guān)。非居民納稅人只需就其在香港提供服務(wù)所取得的酬金繳納薪俸稅，即只要不是從香港境內(nèi)取得的收入，就不需要征稅。薪俸稅的征稅范圍、稅率及計(jì)稅方法等與居民納稅人一致。

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